建 议 人:
堵百桢;周国忠;张英缨;
建 议 号:
0010

标    题:

关于支持地方食品加工企业减轻税费负担的建议

建议内容:
    我是姑苏区人大代表堵百桢,津津长发集团董事长,同时也担任了苏州食品行业协会会长,根据本企业及协会下属相关企业反映的情况,提出意见,食品行业协会该意见我也很赞成,请政府相关部门给予研究考虑。下面为苏州食品行业协会建议:
    苏州食品协会下属近100个企业,绝大部分均为中小型食品加工企业,其中下属烘焙分会有十几家,较大的企业有:长发食品、好利来、艾维尔、花园饼屋等,经营形式均为中心工厂加门店自行销售模式。由于主要原料为面粉、大米、油等粮食原料,均为13%的抵扣税(目前取消了13%的增值税扣率,可视同按13%抵扣),而销售均按17%征税,这是税制90年代改革遗留问题,由于增值税的高征抵扣,食品加工行业增值税率偏重。
    食品行业为传统行业,是劳动密集型企业,近几年劳动成本每年刚性上升,而利用门店加中心工厂模式的食品加工企业,门店房租又增长很大,企业总体经营比较困难。
    我协会下属的食品加工企业,主要产品在本地销售,为地方老百姓服务,规模都不是很大。民以食为天,食以安为先,随着对食品安全的重视,对食品生产提出了更高的要求,对食品设备、工艺必须不断加大投入,因而生产优质食品的成本大大增加,这既是食品加工企业应尽的社会责任,同时也增加了企业的经营成本,对该行业的发展与提升有一定的影响。
    近几年国家连续出台政策,为实体企业减负,2016年实施的营改增,大大降低了相关企业的税务成本,特别是餐饮服务行业,但食品加工企业的高征抵扣的不尽合理的情况未改变,并未享受到营改增带来的税务优惠。税制政策本身是一个复杂的问题,高征抵扣的全国性的问题。我们建议:对中心工厂加门店有堂吃的食品加工企业,比照餐饮,按6%的税率征收,其他货架期长的食品仍按17%征收,总销售中按一定的比例给予控制管理。

承办单位:
主 办 苏州市国税局
会 办 ;
办理期限: 3个月 答复时间: 2018/4/8
办理类型: A (解决、已经解决)
答复内容:                                 对市十六届人大二次会议第010号建议的答复
堵百桢、周国忠、张英缨代表:
  你们提出的关于支持地方食品加工企业减轻税费负担的建议收悉。我局认真分析了提案中所反映的税制、税负等问题以及相关建议,对于支持地方食品加工企业发展及向上提出政策建议进行了研究。现答复如下:
  一、食品加工企业涉及的增值税主要政策
  《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,在中华人民共和国境内销售货物,税率为17%。《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,在中华人民共和国境内提供餐饮服务,税率为6%,“餐饮服务”是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。此外,财政部国家税务总局财税〔2016〕140号通知明确,提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税。
  同时,《关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)明确,自2017年7月1日起,农产品(含粮食)、自来水等货物,税率为11%;营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品按13%抵扣,维持原扣除力度不变。
  二、食品加工企业减轻税负的实施途径
  1.食品加工企业增值税税率适用。按建议中所述情况,对于经营形式为中心工厂加门店的销售模式的食品企业,中心工厂从事食品加工生产,向门店提供食品或半成品时属于销售货物,适用税率为17%;门店销售食品,如果提供饮食场所现场消费,适用税率为6%,非餐饮服务的食品销售,适用税率为17%。
  2.充分运用增值税抵扣降低税负。对米面油肉虾蟹等食品加工原材料及调味辅料,在采购环节注重供应商选择,充分取得合法的增值税抵扣凭证,增加进项税额;对中心工厂加工生产环节,因维持原农产品扣除力度不变,在将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工17%税率货物时可以加计扣除2%农产品进项税额(即按13%计算)。同时,企业购置、租赁或建造用于生产经营的不动产、机器设备、器具用品等,取得合法抵扣凭证的都可以抵扣增值税。
  三、食品加工企业增值税税制完善的建议
  全面“营改增”以后,目前增值税税率档次仍较多(包括6%、11%、17%三档)、税率差较大。食品制造业征17%抵13%(11%加计2%),高征低扣;而餐饮服务业则征6%抵11%,低征高扣。烘焙产品、奶茶饮料的销售与汉堡快餐、咖啡的提供以及网上的外卖餐饮(无实体店)等,现实中不同的业态之间并无明确的业务区别界限,适用不同税率或征管办法,确实存在不尽合理的客观情况,且容易引起涉税争议和风险。按照现行税收管理体制,我局将进一步积极向上反映和建议,继续深化税制改革,减少增值税税率档次,降低平均税率,推进公平税负,促进社会经济协调发展。
  衷心感谢各位代表对国税工作的关心和支持!
                                                                                 苏州市国税局
                                                                                      2018年4月8日
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